目  录

1.企业内部控制应用指引（12课时）

2.可扩展商业报告语言（XBRL）与企业会计准则通用分类标准（4课时）

3.企业会计准则解释公告（四）（4课时）

4.考试（4课时）

内部控制应用指引（12课时）

一、企业内部控制应用指引第1号―组织架构

（一）总 则

1. 组织架构指引的意义

2. 组织架构指引的主要内容

（1）从治理结构层面看，主要风险在于：治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。

（2）从内部机构层看，主要风险在于：内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮、运行效率低下。

（二）组织架构的设计

1. 企业治理结构的设计

（1）企业治理结构设计一般要求

（2）上市公司治理结构的特殊要求

（3）国有独资企业治理结构设计的特殊要求

2. 内部机构的设计是组织架构设计的关键环节

3. 对“三重一大”的特殊考虑，即“重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用”问题

（三）组织架构的运行

企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。

二、企业内部控制应用指引第2号―发展战略

（一）总 则

1. 什么是发展战略

2. 为什么要制定和实施发展战略

（1）发展战略可以为企业找准市场定位

（2）发展战略是企业执行层行动的指南

（3）发展战略为内部控制设定了最高目标

（二）如何制定发展战略

1. 建立和健全发展战略

2. 综合分析评价影响发展战略的内外部因素

（1）分析外部环境，发现机会和威胁

（2）分析内部资源，识别优势和劣势

3. 科学编制发展战略

（1）制定发展目标

（2）编制战略规划

（3）严格审议和批准发展战略

（三）如何实施发展战略

1. 加强对发展战略实施的领导

2. 将发展战略分解落实

3. 战略实施的保障措施

（1）培育与发展战略相匹配的企业文化

（2）优化调整组织结构

（3）整合内外部资源

（4）调整管理方式

4. 做好发展战略宣传培训工作

（四）如何实现发展战略的优化调整与转型

1. 加强对发展战略实施的监控与评估

2. 根据监控情况持续优化调整发展战略

3. 抢抓机遇顺利实现战略转型

三、企业内部控制应用指引第3号―人力资源

（一）总 则

1.什么是人力资源

2. 人力资源对企业发展的重要作用

3. 人力资源管理的主要内容

（1）人力资源的引进

（2）人力资源的开发

（3）人力资源的使用

（4）人力资源的退出

4. 人力资源管理的主要风险

（1）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现

（2）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄漏

（3）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损

（二）人力资源的引进与开发阶段的风险及管控措施

1. 高管人员的引进与开发

2. 专业技术人员的引进与开发

3. 一般员工的引进与开发

（三）人力资源的使用与退出阶段的风险及管控措施

1. 人力资源的使用

2．人力资源的退出

四、企业内部控制应用指引第4号―社会责任

（一）总 则

1.什么是社会责任

2.企业为什么要履行社会责任

（1）企业创造利润或财富与履行社会责任是统一的有机整体

（2）企业履行社会责任是提升发展质量的重要标志，也是实现可持续长远发展的根本所在

（3）企业履行社会责任，是打造和提升企业形象的重要举措企业形象是指企业的社会认同度，包括国内认同度和国际认同度

（二）企业应当履行哪些社会责任

1.企业安全生产方面的风险与防范控制措施

2.企业产品质量方面的风险与防范控制措施

（1）建立健全产品质量标准体系

（2） 严格质量控制和检验制度

（3）加强产品售后服务

3.环境保护与资源节约：建设资源节约型、环境友好型企业

4.促进就业与员工权益保护：促进就业促进员工就业是企业社会责任的重要体现；保护员工合法权益员工是企业生存发展的内在动力

5. 重视产学研用结合

6. 支持慈善事业

（三）企业如何履行社会责任

1.企业负责人要高度重视

2.建立和完善履行社会责任的体制和运行机制

3、建立责任危机处理机制

4.建立企业社会责任报告制度

五、企业内部控制应用指引第5号―企业文化

（一）总 则

1. 什么是企业文化

2. 企业文化在促进企业发展战略实现中的重要作用

（1）企业文化建设可以为企业提供精神支柱

（2） 企业文化建设可以提升企业的核心竞争力

（二）企业文化的建设

1. 注重塑造企业核心价值观

2．重点打造以主业为核心的品牌

3.充分体现以人为本的理念

4.强化企业文化建设中的领导责任

（三）企业文化的评估

1. 要着力构建企业文化评估体系

2．要着力根据综合评估结果推进企业文化创新

六、企业内部控制应用指引第6号―资金活动

（一）总则

1.什么是资金活动

2. 加强资金活动管控的意义

（1）资金活动的风险管控事关企业生死存亡

（2）加强企业资金管控有利于企业可持续发展

3. 资金活动内部控制的总体要求

（二）筹资

1. 筹资活动的业务流程

（1）提出筹资方案

（2）筹资方案论证

（3）筹资方案审批

（4）筹资计划编制与执行

（5）筹资活动的监督、评价与责任追究

2. 筹资活动的主要风险及其控制措施

（1）缺乏完整的筹资战略规划导致的风险

（2）缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险

（3）缺乏完善的授权审批制度导致的风险

（4）缺乏对筹资条款的认真审核导致的风险

（5）因无法保证支付筹资成本导致的风险

（6）缺乏严密的跟踪管理制度导致的风

3. 筹资业务的会计系统控制

（三）投资

1. 投资活动的业务流程

（1）拟定投资方案

（2）投资方案可行性论证

（3）投资方案决策

（4）投资计划编制与审批

（5）投资计划实施

（6）投资项目的到期处置

2. 投资活动的主要风险点及其控制措施

（1）投资活动与企业战略不符带来的风险

（2）投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配的风险

（3）投资活动忽略资产结构与流动性的风险

（4）缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险

（5）缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险

3. 投资业务的会计系统控制

（四）资金营运

1. 资金营运活动的业务流程

（1）资金收付需要以业务发生为基础

（2）企业授权部门审批

（3）财务部门复核

2. 资金营运内部控制的关键控制点及控制措施

（1）审批控制点

（2）复核控制点

（3）收付控制点

（4）记账控制点

（5）对账控制点

（6）银行账户管理控制点

（7）票据与印章管理控制点

七、企业内部控制应用指引第7号―采购业务

（一）总则

（二）采购业务流程

（三）各环节的主要风险点及管控措施

1. 编制需求计划和采购计划。该环节的主要风险是：需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。

2. 请购。该环节的主要风险是：缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或短缺。

3. 选择供应商。该环节的主要风险是：供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。

4. 确定采购价格。该环节的主要风险是：采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，引起采购价格不合理，可能造成企业资金损失。

5. 订立框架协议或采购合同。该环节的主要风险是：框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅；未经授权对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。

6. 管理供应过程。该环节的主要风险是：缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致采购物资损失或无法保证供应。

7. 验收。该环节的主要风险是：验收标准不明确、验收程序不规范、对验收中存在的异常情况不作处理，可能造成账实不符、采购物资损失。

8. 付款。该环节的主要风险是：付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。

9. 会计控制。该环节的主要风险是：缺乏有效的采购会计系统控制，未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况，相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致，可能导致企业采购业务未能如实反映，以及采购物资和资金受损。

（四）采购业务的后评估

八、企业内部控制应用指引第8号―资产管理

（一）总则

1.什么是资产管理

2. 资产管理的总体要求

（1）全面梳理资产管理流程

（2）查找资产管理薄弱环节，关注下列主要风险：

一是，存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断；

二是，固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费；

三是，无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

（3）健全和落实资产管控措施

（二）存货

1. 取得存货。该环节的主要风险是：存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。

2. 验收入库。该环节的主要风险是：验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。

3. 仓储保管。该环节的主要风险是：存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。

4. 领用发出。该环节的主要风险是：存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失。

5. 盘点清查。该环节的主要风险是：存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况。

6. 存货处置。该环节的主要风险是：存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损。

（三）固定资产

1. 固定资产取得。该环节的主要风险是：新增固定资产验收程序不规范，可能导致资产质量不符要求、进而影响资产运行；固定资产投保制度不健全，可能导致应投保资产未投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险。

2. 资产登记造册。该环节的主要风险是：固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。

3. 固定资产运行维护。固定资产操作不当、失修或维护过剩，可能造成资产使用效率低下、产品残次率高，甚至发生生产事故，或资源浪费。

4. 固定资产升级改造。该环节的主要风险是：固定资产更新改造不够，可能造成企业产品线老化、缺乏市场竞争力。

5. 资产清查。该环节的风险主要是：固定资产丢失、毁损等造成账实不符、或资产贬值严重。

6. 抵押质押。该环节的主要风险是：固定资产抵押制度不完善，可能导致抵押资产价值低估和资产流失。

7. 固定资产处置。该环节的主要风险是：固定资产处置方式不合理，可能造成企业经济损失。

（四）无形资产

1. 无形资产管理的流程

2. 无形资产管理的关键控制点和控制措施

（1）无形资产取得与验收。该环节的主要风险是: 取得的无形资产不具先进性，或权属不清，可能导致企业资源浪费或引发法律诉讼。

（2）无形资产的使用与保全。该环节的主要风险是：无形资产使用效率低下，效能发挥不到位；缺乏严格的保密制度，致使体现在无形资产中的商业机密泄漏；由于商标等无形资产疏于管理，导致其他企业侵权，严重损害企业利益。

（3）无形资产的技术升级与更新换代。该环节的主要风险是：无形资产内含的技术未能及时升级换代，导致技术落后或存在重大技术安全隐患。

（4）无形资产的处置。该环节的主要风险在于：无形资产长期闲置或低效使用，就会逐渐失去其使用价值；无形资产处置不当，往往造成企业资产流失。

九、企业内部控制应用指引第9号―销售业务

（一）总则

（二）销售业务流程

（三）各流程的主要风险及管控措施

1. 销售计划管理。该环节主要风险是：销售计划缺乏或不合理，或未经授权审批，导致产品结构和生产安排不合理，难以实现企业生产经营的良性循环。

2. 客户开发与信用管理。该环节的主要风险是：现有客户管理不足、潜在市场需求开发不够，可能导致客户丢失或市场拓展不利；客户档案不健全，缺乏合理的资信评估，可能导致客户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响企业的资金流转和正常经营。

3. 销售定价。该环节的主要风险是：定价或调价不符合价格政策，未能结合市场供需状况、盈利测算等进行适时调整，造成价格过高或过低、销售受损；商品销售价格未经恰当审批，或存在舞弊，可能导致损害企业经济利益或者企业形象。

4. 订立销售合同。该环节的主要风险是：合同内容存在重大疏漏和欺诈，未经授权对外订立销售合同，可能导致企业合法权益受到侵害；销售价格、收款期限等违背企业销售政策，可能导致企业经济利益受损。

5. 发货。该环节的主要风险是：未经授权发货或发货不符合合同约定，可能导致货物损失或客户与企业的销售争议、销售款项不能收回。

6. 收款。该环节的主要风险是：企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不善，账款回收不力，导致销售款项不能收回或遭受欺诈；收款过程中存在舞弊，使企业经济利益受损。

7. 客户服务。该环节的主要风险是：客户服务水平低，消费者满意度不足，影响公司品牌形象，造成客户流失。

8. 会计系统控制。该环节的主要风险是：缺乏有效的销售业务会计系统控制，可能导致企业账实不符、账证不符、账账不符或者账表不符，影响销售收入、销售成本、应收款项等会计核算的真实性和可靠性。

可扩展商业报告语言（XBRL）与企业会计准则通用分类标准（4课时）

一、什么是XBRL

1.XBRL的产生和定义

（1）会计信息技术应用现状

（没有统一标准，阻碍了财务信息的快速生成、交流和利用）

（2）XML技术的出现及应用

（1998年2月，W3C组织正式发布XML1.0标准）

（3）XBRL的产生

（1998年4月，美国注册会计师Charles Hoffman提出将XML技术应用于财务报告的构想）

（4）XBRL（eXtensible Business Reporting Language，可扩展商业报告语言）的定义

（XBRL是一种对商业数据进行标准化定义和表示的方法，也是目前应用于非结构化信息处理，尤其是会计信息处理的最新技术。从技术角度来讲，XBRL是XML在商业报告领域的应用，它提供一组标准化的标记给各项元素打上“标签”和“记号”，使得不同的计算机系统能够以统一的方式自动识别、处理、分析、比较这些商业信息。）

2.XBRL的技术架构

（1）XBRL规范

（由XBRL国际组织制定和维护，在其官方网站上发布）

（2）分类标准

（3）实例文档

二、XBRL的优势和特点

（1）计算机可在瞬间对大量XBRL文档进行分析处理

（由于XBRL能够在财务报告数据上增加特定的分类标签，使计算机能够快速“读懂”财务报告，不仅可以单个读，还可以成批读，从而大大降低了从不同数据源提取商业数据的困难，显著提供了数据的可靠性和数据处理、利用的效率；XBRL描述了不同信息之间的关系，给出了计算各种比率的公式，通过这种内置的验证机制，使计算机能够自动“分析”这些报告，有利于进行行业对比、深度分析和大范围比较）

（2）XBRL格式解决多头报送问题

（基于XBRL技术的报送模式，会计个体可以省去重复编制不同样式报表的工作，只需编制一个XBRL格式的报告，不同报告需求者就可以各取所需）

（3）XBRL-不同语言之间的桥梁

（XBRL分类标准可以为各元素标签提供多语言翻译，使得XBRL财务报告能以不同语言展示，用户可以通过选择标签的语言来阅读其他国家的报表）

（4）XBRL报送端不改变用户的使用习惯，实施简单

（企业不需要了解太多XBRL的技术细节，通过工具就可以生成XBRL形式的财务报告）

（5）可使用各种便携终端，应用简单

三、XBRL的应用

（XBRL可以应用于商业报告与信息披露等信息共享领域，以及金融监管、政府监管和企业内控等监管领域）

各主要经济体的应用案例

（1）美国

（联邦金融机构检查委员会（FFIEC）、美国证券交易委员会（SEC）、小额金融中心（MIX））

（2）日本

（EDINET、东京证券交易所、日本央行）

（3）欧洲

（欧洲银行监管委员会（CEBS））

（4）英国

（英国皇家税务与海关总署）

四、XBRL国际组织

1.XBRL国际组织现状

（由XBRL执行委员会、标准委员会和9个工作组组成）

2.XBRL中国地区组织

五、中国企业会计准则通用分类标准简介

（基于企业会计准则的可扩展商业报告语言（XBRL）通用分类标准是财政部根据《中华人民共和国会计法》、企业会计准则、应用指南和企业会计准则解释，遵循国家标准化管理委员会发布的《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第1部分：基础》（GB/T25500.1-2010）、《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第2部分：维度》（GB/T25500.2-2010）、《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第3部分：公式》（ GB/T25500.3-2010）、《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第4部分：版本管理》（GB/T25500.4-2010）系列国家标准制定而成的财务信息披露电子化规范，未来将随企业会计准则的补充修订进行修改和维护）

《企业会计准则解释第4号》（4课时）

一、在企业合并中，购买方为企业合并发生的相关费用的会计处理。

（一）购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用的会计处理。

1.同一控制下的企业合并中，发生的中介费用及其他相关管理费用的会计处理。

2.非同一控制下的企业合并中，发生的中介费用及其他相关管理费用的会计处理。

（二）购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用的会计处理。

1.同一控制下的企业合并中，作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用的会计处理。

2.非同一控制下的企业合并中，作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用的会计处理。

二、非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日取得被购买方可辨认资产和负债的分类或指定。

1.一般情况下，购买方取得的被购买方可辨认资产和负债的分类或指定。

2.涉及租赁合同和保险合同且在购买日对合同条款作出修订的，购买方取得的被购买方可辨认资产和负债的分类或指定。

三、企业通过多次交易分步实现非同一控制的相关问题解释。

1.企业通过多次交易分步实现非同一控制的，在个别财务报表中的处理。

2.企业通过多次交易分步实现非同一控制的，在合并财务报表中的处理。

四、企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的相关处理。

1.企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在个别财务报表中的处理。

2.企业因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表中的处理。

五、在企业合并中，购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异的处理。

1.在购买日不符合递延所得税资产确认条件的，购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异的处理。

2.其他情况下，购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异的处理。

六、在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。

七、企业集团（由母公司和其全部子公司构成）内发生的股份支付交易的处理。

1.结算企业的计量及会计处理。

2.接受服务企业的计量及会计处理。

八、融资性担保公司执行会计标准的相关解释。

1.融资性担保公司应当执行的企业会计准则。

2.融资性担保公司发生的担保业务应当执行的具体会计准则及会计处理规定。

九、企业发生的融资融券业务的相关问题解释。

1.融资融券业务的概念。

2.融资融券业务的会计处理及披露。

十、企业发行的认股权和债券分离交易的可转换公司债券，认股权持有人到期没有行权的，应当在到期时将原计入资本公积（其他资本公积）的部分转入资本公积（股本溢价）。